Udgivet i Skriv en kommentar

udskudte lånegebyrer og-omkostninger: En hurtig genopfriskning

mens regnskabet for udskudte lånegebyrer og-omkostninger har eksisteret siden 1986, har vi set nogle spørgsmål opstå i de sidste par år, der nu er et godt tidspunkt at revidere dette emne.

den grundlæggende ide for udsættelse af lånegebyrer er at forhindre långivere i at skrive lån med under markedskuponrenter og høje låneoprindelsesgebyrer og front-loading gebyrindkomsten. Nogle urolige sparsommelighed institutioner gjorde dette I S&L krise i 1980 ‘ erne. FASB trådte ind og forbød denne praksis og på samme tid krævede långivere også at udsætte nogle af oprindelsesomkostningerne.

regnskabskravene er nu kodificeret i FASB—litteraturen i emne 310-20, tilgodehavender-ikke-refunderbare gebyrer og andre omkostninger. I det væsentlige kræver FASB, at gebyrer og omkostninger til låneoprindelse skal udskydes og (generelt) afskrives som en komponent af renteindtægter i løbet af lånets levetid. Denne artikel vil gennemgå, hvad der udgør lånets oprindelsesgebyrer og omkostninger, hvordan man afskriver disse beløb og nogle særlige omstændigheder, der kan opstå.udskudte låneoprindelsesgebyrer betragtes typisk som” point ” på et lån—gebyrer, der reducerer lånets rente-men de kan også være beløb til at tilbagebetale en långiver for oprindelsesomkostninger eller er gebyrer, der ellers er relateret til et specifikt lån.

låneoprindelsesomkostninger kan være sværere at bestemme. Generelt er de omkostningerne forbundet med Oprindelse af et specifikt lån. De inkluderer trinvise direkte omkostninger betalt til tredjepart og interne omkostninger, såsom medarbejderkompensation, direkte relateret til aktiviteter for et specifikt lån. Eksempler på disse aktiviteter er evaluering af låntagerens kreditværdighed, forhandling af lånet, behandling af lånedokumenter og lukning af lånet. Provisioner, eksterne advokatomkostninger og en andel af lønnen, der vedrører faktiske lukkede lån, snarere end administrative og forretningsudviklingsaktiviteter, er eksempler på omkostninger, der skal udskydes. Alle andre omkostninger skal afholdes som afholdt. Vi har set, at de fleste af vores kunder bruger et standardbeløb af udskudte interne låneoprindelsesomkostninger, baseret på typen af lån. Det er tilladt, og disse standardomkostninger bør revideres med jævne mellemrum for at justere for ændringer i processer og omkostninger.

udskudte låneoprindelsesgebyrer og-omkostninger bør nettes og præsenteres som en komponent i lån. Hvis lånene klassificeres som holdt til salg, bør nettogebyrer og omkostninger ikke afskrives; i stedet skal de afskrives som en del af gevinsten eller tabet ved salget af lånet. I nogle tilfælde er tidspunktet for låneoprindelse sådan, at udskudte beløb ikke er væsentlige.

hvis lånene holdes til investering, skal nettobeløbet afskrives ved hjælp af den effektive rentemetode som en komponent af renteindtægter på lån. Vi har set mange tilfælde, hvor de udskudte beløb afskrives på en lineær metode; Denne metode kan bruges, hvis forskellen ikke er væsentlig.

den periode, der anvendes til amortisering, kan være lånets kontraktlige levetid eller en estimeret levetid for en gruppe lignende lån, der overvejer forventede forudbetalinger. Generelt ser vi, at finansielle institutioner bruger deres lånesystem til at indfange og afskrive disse nettogebyrer og-omkostninger i løbet af det kontraktlige liv. I disse tilfælde er det vigtigt at afskrive disse beløb, når et lån betaler sig eller afskrives. Det er også vigtigt at stoppe amortisering af disse beløb, mens et lån er på nonaccrual status.

Når du køber et lån, enten et helt lån eller en deltagelse, skal den oprindelige investering i lånet omfatte beløb, der er betalt til sælgeren eller andre tredjeparter som en del af overtagelsen. Selvom det ikke er teknisk låneoprindelsesomkostninger, kan de i det væsentlige behandles som sådan, da behandlingen af en rabat eller præmie er ens. Da købet ikke er en oprindelse, skal eventuelle interne omkostninger udgiftsføres som afholdt.

når et lån refinansieres med den samme långiver på markedsvilkår, er ændringerne i vilkår mere end mindre, og en urolig gældsstrukturering (TDR) er ikke involveret, betragtes det refinansierede lån som et nyt lån. Eventuelle udskudte gebyrer og omkostninger på det gamle lån afskrives, og nye udskudte gebyrer og omkostninger udskydes og afskrives i løbet af det nye lån, forudsat at lånet holdes til investering.

regnskabsstandarderne vedrører også andre specifikke gebyrer såsom forpligtelses -, kreditkort-og syndikeringsgebyrer. Generelt udlignes disse gebyrer også med relaterede direkte omkostninger og afskrives over den relevante periode, f.eks. forpligtelsesperioden.

som med enhver regnskabsoversigt behandler denne artikel ikke alle de omstændigheder, der kan opstå. Hvis du har spørgsmål, bedes du kontakte din BNN-rådgiver på 800.244.7444.

Ansvarsfraskrivelse: Denne publikation er beregnet til at give generel information til vores kunder og venner. Det udgør ikke regnskabsmæssig, skat, investering, eller juridisk rådgivning; det er heller ikke beregnet til at formidle en grundig behandling af emnet.

Skriv et svar

Din e-mailadresse vil ikke blive publiceret.