Posted on Leave a comment

halasztott hitel díjak és költségek: a Quick Refresher

míg a számviteli halasztott hitel díjak és költségek már körülbelül 1986 óta, láttuk néhány kérdés merül fel az elmúlt pár évben, hogy most egy jó ideje, hogy újra ezt a témát.

a hiteldíjak elhalasztásának alapötlete az, hogy megakadályozzák a hitelezőket abban, hogy a piaci kamatszint alatti kamatozású és magas hitelfelvételi díjakkal rendelkező hiteleket írjanak, és a díjbevételt előre terheljék. Néhány problémás takarékossági intézmény ezt az S&l válságban tette az 1980-as években. a FASB belépett és megtiltotta ezt a gyakorlatot, ugyanakkor megkövetelte a hitelezőktől, hogy halasszák el a kezdeményezési költségek egy részét is.

a számviteli követelményeket a FASB szakirodalma kodifikálta a 310-20.témakörben, a követelések—vissza nem térítendő Díjak és egyéb költségek. Lényegében az FASB előírja, hogy a hitelfelvételi díjakat és költségeket a hitel futamideje alatt el kell halasztani és (általában) amortizálni kell a kamatjövedelem részeként. Ez a cikk áttekinti, hogy mi minősül hitelfelvételi díjaknak és költségeknek, hogyan kell amortizálni ezeket az összegeket, és néhány különleges körülményt, amelyek felmerülhetnek.

a halasztott hitelkezdeményezési díjakat általában a kölcsön “pontjainak” tekintik—olyan díjak, amelyek csökkentik a hitel kamatlábát -, de lehetnek olyan összegek is, amelyek megtérítik a hitelezőnek a kezdeményezési költségeket, vagy más módon kapcsolódnak egy adott kölcsönhöz.

a hitel keletkezésének költségeit nehezebb meghatározni. Általában ezek egy adott kölcsön keletkezésével kapcsolatos költségek. Ezek magukban foglalják a harmadik feleknek fizetett járulékos közvetlen költségeket és a belső költségeket, például a munkavállalói kompenzációt, amelyek közvetlenül kapcsolódnak egy adott hitelhez kapcsolódó tevékenységekhez. Ilyen tevékenységek például a hitelfelvevő hitelképességének értékelése, a hitel tárgyalása, a hiteldokumentumok feldolgozása és a hitel lezárása. A jutalékok, a külső ügyvédi költségek és a fizetés egy része, amely a tényleges lezárt hitelekhez kapcsolódik, nem pedig az adminisztratív és üzletfejlesztési tevékenységekhez, példák a halasztandó költségekre. Minden egyéb költséget a felmerült költségeknek megfelelően kell elszámolni. Láttuk, hogy ügyfeleink többsége a halasztott belső hitelfelvételi költségek standard összegét használja, a hitel típusa alapján. Ez megengedett, és ezeket az átalányköltségeket rendszeresen felül kell vizsgálni, hogy a folyamatokban és a költségekben bekövetkezett változásokhoz igazodjanak.

a halasztott hitelfelvételi díjakat és költségeket nettósítani kell, és a kölcsönök összetevőjeként kell bemutatni. Ha a kölcsönök értékesítésre tartottnak minősülnek, a nettó díjakat és költségeket nem szabad amortizálni, hanem a kölcsön eladásából származó nyereség vagy veszteség részeként kell leírni. Bizonyos esetekben a hitelnyújtások időzítése olyan, hogy a halasztott összegek nem lényegesek.

Ha a hiteleket befektetési céllal tartják, a nettó összeget az effektív kamat módszerével kell amortizálni a hitelek kamatbevételének részeként. Sok olyan esetet láttunk, amikor a halasztott összegeket egyenes módszerrel amortizálják; ez a módszer akkor használható, ha a különbség nem lényeges.

az amortizációhoz használt időszak lehet a kölcsön szerződéses élettartama, vagy egy hasonló kölcsöncsoport becsült élettartama, amely a várható előtörlesztéseket fontolgatja. Általában azt látjuk, hogy a pénzügyi intézmények hitelrendszerüket arra használják, hogy rögzítsék és amortizálják ezeket a nettó díjakat és költségeket a szerződéses élettartam alatt. Ezekben az esetekben fontos leírni ezeket az összegeket, amikor a hitel kifizetődik vagy le van írva. Is, fontos, hogy hagyja abba amortizing ezeket az összegeket, míg a hitel nem accrual állapot.

kölcsön vásárlásakor, akár teljes kölcsön, akár részvétel, a hitelbe történő kezdeti befektetésnek tartalmaznia kell az eladónak vagy más harmadik félnek az akvizíció részeként kifizetett összegeket. Bár technikailag nem a hitelfelvételi költségek, alapvetően ilyenként kezelhetők, mivel a kedvezmény vagy a prémium kezelése hasonló. Mivel a vásárlás nem eredet, a belső költségeket a felmerült költségeknek megfelelően kell elszámolni.

Ha egy kölcsönt ugyanazon hitelezővel refinanszíroznak piaci feltételek mellett, a feltételek változása több mint kisebb, és a problémás adósságátütemezés (TDR) nem vesz részt, akkor a refinanszírozott hitel új hitelnek minősül. A régi hitel halasztott díjait és költségeit leírják, az új halasztott díjakat és költségeket pedig az új hitel futamideje alatt elhalasztják és amortizálják, feltételezve, hogy a kölcsönt befektetésre tartják.

a számviteli standardok más konkrét díjakra is vonatkoznak, mint például a kötelezettségvállalás, a hitelkártya és a szindikációs díjak. Általában ezeket a díjakat a kapcsolódó közvetlen költségekkel is nettósítják, és amortizálják az adott időszakban, például a kötelezettségvállalási időszakban.

mint minden számviteli Összefoglaló, Ez a cikk nem foglalkozik az összes felmerülő körülménnyel. Ha kérdése van, kérjük, forduljon BNN tanácsadójához a 800.244.7444 telefonszámon.

felelősség kizárása: Ez a kiadvány általános tájékoztatást nyújt ügyfeleink és barátaink számára. Nem minősül számvitelnek, adó, beruházás, vagy jogi tanácsadás; nem célja a tárgy alapos kezelésének közvetítése sem.

Vélemény, hozzászólás?

Az e-mail-címet nem tesszük közzé.