Publicerad den Lämna en kommentar

uppskjutna låneavgifter och kostnader: en snabb uppdatering

medan redovisningen av uppskjutna låneavgifter och kostnader har funnits sedan 1986 har vi sett några frågor uppstå under de senaste åren som gör det nu en bra tid att återkomma till detta ämne.

grundtanken för att skjuta upp låneavgifter är att förhindra långivare från att skriva lån med under marknads kupongräntor och höga lån originering avgifter och front-loading avgiften inkomst. Vissa oroliga sparsamhetsinstitutioner gjorde detta i S&l-krisen på 1980-talet. FASB gick in och förbjöd den övningen och samtidigt krävde långivare att skjuta upp några av origineringskostnaderna också.

redovisningskraven är nu kodifierade i FASB-litteraturen i ämne 310-20, fordringar-ej återbetalningsbara avgifter och andra kostnader. I huvudsak kräver FASB att avgifter och kostnader för uppkomst av lån ska skjutas upp och (i allmänhet) skrivas av som en del av ränteintäkterna under lånets löptid. Denna artikel kommer att granska vad som utgör lån originering avgifter och kostnader, hur man amortera dessa belopp, och vissa särskilda omständigheter som kan uppstå.

uppskjutna låneavgiftskostnader betraktas vanligtvis som” poäng ” på ett lån—avgifter som minskar lånets ränta-men de kan också vara belopp för att ersätta en långivare för origineringskostnader eller är avgifter som annars är relaterade till ett specifikt lån.

lånekostnader kan vara svårare att bestämma. I allmänhet är de kostnader som är förknippade med att ha ett specifikt lån. De inkluderar inkrementella direkta kostnader som betalas till tredje part och interna kostnader, såsom ersättning till anställda, direkt relaterade till aktiviteter för ett specifikt lån. Exempel på dessa aktiviteter är att utvärdera låntagarens kreditvärdighet, förhandla om lånet, bearbeta lånedokument och stänga lånet. Provisioner, externa advokatkostnader och en del av lönen som avser faktiska lån stängda, snarare än administrativa och affärsutvecklingsaktiviteter, är exempel på kostnader som bör skjutas upp. Alla andra kostnader bör kostnadsföras när de uppstår. Vi har sett att de flesta av våra kunder använder ett standardbelopp av uppskjutna interna lånekostnader, baserat på typen av lån. Det är tillåtet, och dessa standardkostnader bör ses över regelbundet för att anpassa sig till förändringar i processer och kostnader.

avgifter och kostnader för uppskjutna lån ska nettas och presenteras som en del av lånen. Om lånen klassificeras som innehas för försäljning, bör nettoavgifter och kostnader inte skrivas av; istället bör de skrivas av som en del av vinsten eller förlusten vid försäljningen av lånet. I vissa fall är tidpunkten för lånets ursprung sådan att uppskjutna belopp inte är väsentliga.

om lånen innehas för investeringar ska nettobeloppet skrivas av med effektivräntemetoden som en del av ränteintäkter på lån. Vi har sett många fall där de uppskjutna beloppen skrivs av på en linjär metod; den metoden kan användas om skillnaden inte är väsentlig.

den period som används för amortering kan vara lånets avtalstid eller en beräknad livslängd för en grupp liknande lån som överväger förväntade förskottsbetalningar. I allmänhet ser vi att finansinstitut använder sitt lånesystem för att fånga och amortera dessa nettoavgifter och kostnader under avtalsperioden. I sådana fall är det viktigt att avskriva dessa belopp när ett lån lönar sig eller skrivs av. Det är också viktigt att sluta amortera dessa belopp medan ett lån är på nonaccrual status.

vid köp av ett lån, antingen ett helt lån eller ett deltagande, bör den initiala investeringen i lånet innehålla belopp som betalats till säljaren eller annan tredje part som en del av förvärvet. Även om det inte är tekniskt lånekostnader, kan de i huvudsak behandlas som sådana eftersom behandlingen av en rabatt eller premie är liknande. Eftersom köpet inte är en Ursprung bör eventuella interna kostnader kostnadsföras när de uppstår.

När ett lån refinansieras med samma långivare på marknadsvillkor, är förändringarna i termer mer än mindre, och en orolig skuldsanering (TDR) inte är inblandad, anses det refinansierade lånet vara ett nytt lån. Eventuella uppskjutna avgifter och kostnader på det gamla lånet skrivs av och nya uppskjutna avgifter och kostnader skjuts upp och skrivs av under det nya lånets löptid, förutsatt att lånet innehas för investering.

redovisningsstandarderna behandlar också andra specifika avgifter som åtaganden, kreditkort och syndikeringsavgifter. I allmänhet nettas dessa avgifter också med relaterade direkta kostnader och skrivs av under den relevanta perioden, såsom åtagandeperioden.

som med alla redovisningssammanfattningar behandlar den här artikeln inte alla omständigheter som kan uppstå. Om du har frågor, kontakta din BNN-rådgivare på 800.244.7444.

ansvarsfriskrivning: denna publikation är avsedd att ge allmän information till våra kunder och vänner. Det utgör inte redovisning, skatt, investering eller juridisk rådgivning; det är inte heller avsett att förmedla en grundlig behandling av ämnet.

Lämna ett svar

Din e-postadress kommer inte publiceras.